– удобный способ , а поэтому и популярный. В него вовлекается все больше граждан и компаний. А следовательно, число при лизинге все увеличивается. Особенно это касается .
И сегодня мы расскажем о том, кто платит транспортный налог, если машина (авто, автомобиль, транспорт) в лизинге.
Как высчитывается ТН при лизинге
При вычислении транспортного налога определяющими факторами являются:
- Мощность, которую развивает двигатель транспортного средства. Она определяется по . Единица измерения – лошадиная сила, если в паспорте другие единицы, то мощность пересчитывается.
- Ставка налога, которая устанавливается местными властями из расчета на одну лошадиную силу. В каждом из регионов она своя.
В течение действия лизингового договора налог высчитывается, как в любом обычном случае, но за исключением последнего месяца. То есть того самого месяца во время которого право собственности на автомашину перешло к лизингополучателю (в том варианте, если это предусмотрено договором).
Особенности по в месяце передачи права на собственность авто всплывают при случае, если плательщиком является лизингодатель, который включает его в объем лизинговых платежей. В обычных случаях транспортный налог начисляется на полный месяц, и тогда перед новым собственником авто возникает угроза двойного налогообложения. Так как за один объект налогообложения он может заплатить в этом месяце дважды.
Поэтому при перерегистрации автотранспортного средства по окончании действия лизингового договора была введена определенная норма. На ее основании новый владелец платит с учетом фактического числа месяцев, в течение которых он был владельцем авто с учетом уже оплаченной части налога лизингодателем.
Об оплате транспортного налога на авто в лизинге расскажет данное видео:
Оплата сборов
Для того чтобы избежать подобных или каких-то других нестыковок при , важно понимать что это такое при лизинге.
Кто платит транспортный налог при лизинге
В Российском налоговом кодексе плательщиком транспортного налога названо лицо, на которое данное автотранспортное средство зарегистрировано. Это может быть как гражданин, так и компания.
Но при действии лизингового соглашения в этом вопросе могут возникнуть разночтения, поэтому надо разобраться подробнее, кто же будет считаться плательщиком транспортного налога при лизинге авто.
Как оплачивать
Как оплачивать транспортный налог при лизинге авто, зависит в полной мере от того, какой вариант регистрации транспортного средства выбрали участники сделки. Всего законодательно предусмотрено таких вариантов три:
- на полный срок выполнения договора закрепляется за лизингодателем, который является ее официальным собственником до момента передачи лизингополучателю.
- Автомашина вначале регистрируется как собственность лизингодателя, но, как только договор вступает в силу, лизингополучатель оформляет на себя временную регистрацию до конца действия соглашения.
- Автотранспортное средство сразу же временно зарегистрировано на имя лизингополучателя на весь период действия договора о лизинге.
В первом и втором случае на время действия договора транспортный налог обязан платить лизингодатель. А в последнем транспортный налог при лизинге взимается с лизингополучателя. Причем в том случае, если после окончания действия договора он становится полновластным собственником авто – перерегистрация на постоянную основу обязательна.
В связи с этим появляется требование обязательного упоминания в договоре лизинга имени участника сделки, на кого будет зарегистрировано авто и порядка регистрации. Если этого там нет, то необходимо оформлять дополнительное соглашение.
В том случае, если автомашина зарегистрирована на лизингодателя, на ее управление необходимо оформлять доверенность, при этом следует проконтролировать срок ее действия, так как иногда лизингодатели оформляют данный документ не на всю продолжительность действия договора, а, например, на месяц.
– это простой и комфортный способ приобретения движимого имущества, поэтому к нему прибегают все больше число граждан и организаций. Договор предусматривает выплату сборов, как лизингодателем, так и лизингополучателем.
В связи с этим растет и количество вопросов, касающихся налогообложения в общем и транспортного налога. В статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся сборов с автомобиля, купленного по данной схеме.
Сначала разберёмся что такое лизинг авто в общем.
Это финансовая аренда транспорта, то есть финансовая возможность поэтапной покупки автомобильного транспорта, в процессе которой лизингополучатель может беспрепятственно пользоваться приобретением.
Процедура несложная и в ней принимают участие два субъекта: лизингодатель и лизингополучатель. У лизингодателя есть право собственности на имущество, которое он выкупает у любого продавца или производителя и далее предлагает данное имущество в пользование физическому лицу либо компании.
Тот, кто пользуется, имеет право выкупить объект либо пользоваться без последующего выкупа, но комиссию за использование активов он оплатить обязан. Договор с изложенными условиями является обязательным условием процедуры лизинга.
В свою очередь, лизингополучатель – лицо, зарегистрированное юридически либо физически, берущее в использование собственность у лизингодателя и платит за него комиссионную выплату. Если в условиях договора есть пункт о праве последующего выкупа, то лизингополучатель постепенно вносит необходимую сумму и становится официальным собственником имущества.
Правила удачного лизинга.
Чаще всего в схеме оказывается именно движимое имущество, конкретнее автомобили. Сходство лизинга и кредита видно невооруженным взглядом, но большая разница все так есть. В процессе кредитования пользователь получает финансы для возможности приобретения собственности, а при лизинге пользователь получает в использование уже конкретную собственность.
Такой договор является отличным выходом развивающимся компаниям, берущим таким образом оборудование или автомобили, необходимые в процессе производства, но не располагающих средствами на оформление денежного займа в банке.
Нормативы использования лизинга
Так как очень часто объектом лизинга является движимое имущество, то споров насчет процедуры, прописанной в законодательном акте, возникают именно в этом случае.
Во избежание разногласий, мы ознакомим вас с законодательством, регулирующим лизинг на транспорт и
- Статья 357 Налогового Кодекса РФ определяет плательщиком транспортного налога юридического владельца транспортного средства.
- Статья 363 ,пункт 1 Налогового Кодекса РФ гласит следующее: финансы, выплаченные за транспортный налог, переводятся в местный региональный бюджет.
- Статья 83, пункт 5, подпункт 2 Налогового Кодекса РФ постановляет, что новый владелец вправе регистрировать имущество по месту жительства или прописки.
- Статья 20, пункт 2 Федерального закона №164-Ф3 от 29.10.1998 говорит, что следует заранее согласовать лицо, на которое впоследствии регистрируется имущество.
- Приказ МВД №1001 от 24.11.2008, пункт 48.1 требует, чтобы процесс лизинга происходил по правилам, с заключением договора и обязательной регистрации имущества в ГИБДД на лизингодателя.
- Приказ МВД №1001 от 24.11.2008, пункт 48.2, регламентирующие письма Минфина РФ № 03-05-05-04/12 от 16.05.2011, № 03-05-05-04/01 от 24.03.2009 и документ ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 разрешают регистрацию имущества на лизингополучателя, пока соглашение находится в силе.
- Статья 357 Налогового Кодекса РФ и пункт 48.5 правил МВД №1001 от 24.11.2008 делают возможным постановку транспорта на учет в ГИБДД, а в конце договора переоформить его на фактического владельца с полными правами собственности.
- Статья 362, пункт 3 Налогового Кодекса РФ гласит о том, если лизинговый договор расторгается, а имущество оформлено на лизингополучателя, то годовой транспортный сбор следует оплатить за все время использования, вплоть до последнего месяца действия договоренностей именно лизингополучателю.
До 2013 года действовала норма, по которой транспортный сбор оплачивает именно лизингополучатель, потому что в процессе передачи автомобиля, он регистрируется в ГИБДД на лизингополучателя. Потом была принята статья 83 Налогового Кодекса РФ, позволяющая оплачивать налог именно владельцу транспортного средства, но в лизинговом вопросе появилось много споров и противоречий.
Мнение эксперта
Наталья Алексеевна
Получается, одновременно сбор ложится на плечи как лизингополучателя, на которого зарегистрировано авто, так и на плечи лизингодателя, как на фактического владельца.
Но в 2013 году вышло письмо ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 г., вносящее ясность в запутанную ситуацию лизингового договора. Согласно письму, следует обратить внимание на то, кто изначально выступал в роли владельца транспорта, если лизингодатель, то он и оплачивает налог.
Кому следует платить транспортный налог
Является региональным, и каждый орган местного самоуправления определяет его по-своему.
Финансы наполняют бюджет конкретного региона страны. Местонахождение транспортного средства устанавливается по месту становления на учет.
Транспортный сбор выплачивается владельцем там, где происходило оформление имущества, поэтому нельзя его оформить в одном месте, а оплачивать налог в другом.
Плательщики транспортного налога.
При договоре лизинга бывает невозможно стразу оформить транспорт на лизингополучателя, но закону он может оплачивать налог по месту прописки.
Если стороны лизингового договора находятся в разных местах, то важно определить временное владение автомобилем и хронологию схем.
В связи с тем, что стороны могут давать транспорт временно во владение, то и регистрировать его также возможно временно, только данную особенность следует прописать в договоре, или действия будут незаконными.
Заключение
В связи с тем, что часто лизинговый вариант выбирают попросту из-за его выгодности, в сравнении с кредитами, существует еще один способ оптимизирования расходов.
Ставки транспортного налога зависят от органов местного самоуправления и возможно выбрать лизинговую компанию в соседнем регионе, где налог меньше. Этот способ здорово выручает большие организации, предпочитающие работать по лизингу.
В последнее время лизинг приобрел широкую популярность, так как позволяет получить нужное транспортное средство в максимально короткое время. Однако вместе с тем возникает и множество вопросов с налогообложением.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Кто и по какой схеме должен оплачивать транспортный налог при лизинговой сделке, читайте далее.
Понятие лизинга
Лизинг – это финансовая сделка, в которой принимают участие три стороны:
- лизингодатель – частное лицо или компания, приобретающее в собственность определенный вид имущества (чаще всего транспортные средства) для передачи права пользования иному лицу;
- лизингополучатель – компания (или физическое лицо), получающее транспортное средство с определенными параметрами во временное пользование, за которое производится некоторая оплата;
- продавец (или поставщик) предмета лизинга, передающий лизингодателю определенное имущество.
Лизинговая сделка оформляется соответствующим договором. В договоре может быть указано, что по окончании предусмотренного сторонами срока имущество, переданное в лизинг, может быть:
- возвращено лизингодателю;
- передано лизингополучателю.
Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.
Отрицательными чертами лизинга транспортных средств являются:
- завышение процентов за использование автотранспорта по сравнению с банковским кредитом;
- необходимость проведения периодических осмотров транспорта лизингодателем;
- невозможность проведения сделок с движимым имуществом, полученным в лизинг, без предварительного согласия с лизингодателем;
- большая вероятность потери транспортного средства, например, при нарушении условий лизингового договора (задержка платежей, несвоевременное проведение технического осмотра или профилактических работ и так далее).
Что говорится в законодательстве
Вопросам при наличии договора лизинга посвящены следующие документы:
- Налоговый Кодекс РФ;
- Письмо ФНС № БС-4-11/22368.
Налоговым Кодексом устанавливаются следующие правила:
- Объектом налогообложения признаются все транспортные средства за исключением (статья 358):
- весельных лодок;
- моторных лодок с мощностью установленного двигателя менее 5 л.с.;
- легковых автомобилей, выданных органами социальной защиты или оборудованными специально для использования инвалидами;
- промысловых судов;
- воздушного или водного пассажирского и грузового транспорта, принадлежащего организации, занимающейся перевозками;
- сельхозтехники, используемой компаниями для выращивания и реализации сельхозпродуктов;
- транспортных средств, принадлежащих федеральным органам власти;
- транспортных средств, находящихся в розыске.
- Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (статья 357).
- Налоговый период составляет 1 год. Для юридических лиц отчетными периодами признаются кварталы (статья 360).
- Ставки по налогу, установленные статьей 361 могут увеличиваться и уменьшаться законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
- От уплаты налога на федеральном уровне освобождаются владельцы грузовых автомобилей массой свыше 12 т, при условии, что сумма налога внесена в систему «Платон». Иные налоговые льготы устанавливаются исключительно региональным законодательством (статья 361.1).
- Срок оплаты налога на движимое имущество для физических лиц – 1 декабря, для юридических лиц устанавливается местным законодательством (статья 362).
- Для частных лиц расчет налога ведется региональным подразделением ФНС, а юридические лица производят расчет самостоятельно и подают в ФНС налоговую декларацию (статья 363.1).
Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом оплачивать налог на движимое имущество обязаны владельцы транспортных средств, то есть лица, на которых транспорт зарегистрирован.
Лизинговые отношения регламентируются Федеральным законом №164. В этого документа указано, что при лизинговой сделке владельцем имущества, в том числе и транспортного средства, может являться как лизингодатель, так и лизингополучатель.
Владелец транспорта определяется соглашением, достигнутым между сторонами лизингового договора. Это же правило установлено и правилами регистрации автотранспорта, установленными Приказом МВД №1001.
В отношении автотранспорта может быть проведена:
- постоянная регистрация автомобиля или специальной техники;
- временная регистрация на период действия договора лизинга.
Чтобы не возникало разногласий по поводу оплаты транспортного налога, Федеральной Налоговой службой были внесены разъяснения, указанные в Письме № БС-4-11/22368.
Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.
Как прописывается в договоре
Таким образом, уплата на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.
Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.
Кто оплачивает транспортный налог при лизинге авто
В соответствии со оплата транспортного налога должна производиться лицами, на которых транспорт был ранее зарегистрирован.
Это означает, что:
- при фактическом владении автотранспортом лизингодателем региональный налог на движимое имущество и уплачивается лицом, передавшим автомобиль в лизинг;
- при перерегистрации лизингового имущества на лизингополучателя, не зависимо от типа регистрации (временная или постоянная) оплата государственного сбора производится лизингополучателем.
Особенности
При определении налогоплательщика важно учитывать:
- различие ставок по налогу в разных регионах РФ. Ставки по налогу на движимое имущество устанавливаются региональными законами и могут существенно отличаться друг от друга. производится по ставкам, действующим в регионе регистрации владельца имущества, и зачисляются в бюджет этого региона;
- наличие льгот в том или ином регионе. Льготные категории граждан и предприятий так же устанавливаются местными законами и могут значительно отличаться. Например, в Краснодарском крае налог снижет для компаний, занимающихся сельскохозяйственным производством, а в Москве такой льготы нет;
В Москве действуют льготы на автомобили, принадлежащие компаниям, имеющим какое-либо отношение к особым экономическим законам, а в Ярославской области льгота на особые зоны не распространяется и так далее.
- экономической выгодой. Если зарегистрировать автомобиль, находящийся в лизинге без учета указанных выше факторов, то стоимость имущества существенно возрастет, в том время как наличие льгот и меньших ставок помогает получить как лизингодателю, так и лизингополучателю дополнительную экономическую выгоду.
Оплата транспортного налога так же производится по правилам, предусмотренным региональным законом.
Оплата налога частными лицами производится по налоговому уведомлению, которое составляется и направляется автовладельцу региональным подразделением налоговой инспекции.
Оплата сбора юридическими лицами может производиться:
- поквартально, то есть авансовыми платежами. Такое правило установлено в большинстве областей: Ростовской, Владимирской, Брянской, Воронежской, Ярославской и так далее;
- после истечения налогового периода (одним платежом). Авансовые платежи не предусмотрены в Москве и в республике Ингушетия.
Расчет транспортного налога организациями производится самостоятельно, причем отдельно по каждому виду транспорта.
Для проверки правильности исчисления государственного сбора и внесения авансовых платежей в конце отчетного периода составляется и подается в ФНС налоговая декларация.
Несвоевременная оплата сбора приводит:
- к начислению пени за каждый день просрочки ();
- к наложению штрафа по (размер штрафа исчисляется в процентах (20%) от суммы образовавшейся задолженности).
Неоплата налога, пени и штрафных санкций может привести: - к ограничению пользования расчетными счетами компаний;
- к аресту и изъятию имущества;
- к ограничению выезда за пределы РФ (для физических лиц).
Штрафные санкции так же могут быть наложены за следующие налоговые правонарушения:
- ведение деятельности организацией без регистрации автотранспорта, переданного по договору лизинга, при условии, что регистрация должна быть произведена лизингополучателем ();
- задержка сроков подачи налоговой декларации владельцем лизингового имущества (статья 119 НК РФ);
- предоставление в налоговый орган неверных сведений об автотранспорте, находящемся в собственности, в том числе полученным и по договору лизинга ().
Транспортный налог при лизинге транспортного средства может уплачиваться собственником, либо фактическим владельцем машины. Правильно определить субъект налогообложения и место исполнения обязательств по НК РФ можно только исходя из условий сделки. В этой статье разберем, какой порядок уплаты налога на автомобиль могут установить лизингодатель и лизингополучатель, и какую позицию по этому вопросу занимает ФНС.
Общие правила налогообложения
Транспортный налог отнесен законодателем к компетенции субъектов РФ. Это означает, что конкретные ставки налогообложения, сроки платежей и условия предоставления льгот утверждают регионалы, используя базовые правила НК РФ. Для определения плательщика транспортного налога при лизинге нужно учитывать следующие общие правила налогообложения:
- налог будет уплачиваться только в случае, если соответствующий закон принят на региональном уровне - на практике, таким правом пользуются все регионы, поскольку заинтересованы в пополнении бюджета;
- уплата налога осуществляется через ИФНС по месту регистрации транспортного средства, если иное не предусмотрено нормативными актами или договорами;
- если автомобиль передается во временное владение по гражданским сделкам, стороны могут самостоятельно определять условия эксплуатации, порядок несения затрат, в том числе оплаты транспортного налога - в тексте договора может указываться обязанность временной постановки машины на учет по месту регистрации лизингополучателя.
Если рассмотреть суть сделки лизинга, то ее предметом является передача объекта, в том числе автотранспорта, с правом последующего выкупа. Как правило, на весь период финансовой аренды автомашина находится в собственности лизингодателя. Иное может устанавливаться условиями договора, особенно если арендатор сразу обозначил намерение приобрести транспорт.
Таким образом, порядок обложения транспортным налогом кажется очевидным - наличие и оплата должна осуществляться правообладателем, вне зависимости от места фактического нахождения и эксплуатации машины. Однако на самом деле возникает ряд проблем:
- при передаче арендатору (лизингополучателю) машина может эксплуатироваться совершенно в другом регионе с иными налоговыми ставками и льготами - такую неопределенность стороны могут использовать для уменьшения размера платежей;
- при временном перемещении машины по месту нахождения арендатора, может проводиться учет в ГИБДД, однако в автоматическом режиме такая информация в ИФНС передаваться не будет - закон обязывает передавать сведения в налоговую службу только при переходе права собственности к другому лицу;
- если по договору право собственности на автомашину сразу переходит к лизингополучателю, проблемы устраняются - налог будет начисляться по месту регистрации ТС.
Чтобы провести постоянный или временный учет транспорта, необходимо подать заявление в ГИБДД. Территориальный орган ГИБДД, в который будут обращаться участники сделки, зависит от условий договора. Заявление рассматривается непосредственно при обращении, а факт смены права собственности будет подтвержден выдачей свидетельства.
Кто платит транспортный налог на машину при лизинге? Для этого разберем все возможные условия договора, и позицию налоговой службы.
Ввиду отсутствия единой позиции в НК РФ по вопросам уплаты транспортного налога при лизинге, свою позицию высказала ФНС. В Письме ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368 зафиксировано официальное мнение налоговой службы:
- если автомашина находится в собственности лизингодателя, однако не зарегистрирована за ним по реестру ГИБДД, платить налог будет арендатор, т.е. лизингополучатель;
- если в рамках договора автотранспорт был временно поставлен на учет в ГИБДД по месту фактической эксплуатации, однако постоянная регистрация сохранилась за лизингодателем, именно он будет оплачивать транспортный налог.
Следовательно, ключевое значение будет иметь регистрация машины в ГИБДД - кто числится собственником машины по реестру данного ведомства, тому и будет выставляться квитанция.
Как быть, если стороны в договоре указали совершенно другой порядок несения налоговых обязательств? Тогда будут применяться именно правила, предусмотренные контрагентами. Однако налоговая служба вправе проводить проверки на предмет умышленного уклонения от уплаты налога или незаконного занижения налоговой базы. Для этого будет проверяться отражение сделки в бухгалтерской и налоговой отчетности обеих сторон.
Если обратиться к Правилам регистрации транспорта, утвержденным МВД РФ, то учет при совершении лизинговых сделок будет проводиться только по заявлению сторон. Если машина передается с действующими номерами, учета вовсе можно избежать до момента перехода права собственности. Если же по финансовой аренде передается новый транспорт, в обязанности лизингополучателя может включаться проведение первичной постановки на учет в ГИБДД.
Если участники сделки не представят документы для проведения учета в ГИБДД, налоговая служба сможет узнать о совершении лизинговой сделки по налоговой и бухгалтерской отчетности. В этом случае скрыть объем налогообложения не получится, а платеж будет взыскан с текущего собственника.
Как уплачивается налог
Определив, кто именно из участников сделки будет платить транспортный налог, необходимо рассмотреть условия и порядок исполнения обязательств перед бюджетом. Механизм начисления и оплаты налога будет состоять из следующих стадий:
- сведения о постоянной регистрации ежегодно передаются из реестра ГИБДД в налоговую службу;
- если лизингополучатель обязан оплачивать налог по условиям договора, сведения о временном учете машины будут переданы в ИФНС при заполнении налоговой и бухгалтерской отчетности;
- начисление транспортного налога происходит по итогам календарного года - для этого учитываются показатели мощности, года выпуска и места производства машины;
- для расчета используются ставки, утвержденные региональными нормативными актами - в отношении отдельных категорий предприятий могут вводиться временные или постоянные льготы;
- если в адрес граждан квитанции с расчетом налога рассылает ИФНС, то субъекты предпринимательской деятельности должны делать это самостоятельно - соответствующая декларация передается в налоговый орган плательщиком;
- при определенных условиях транспортный налог может быть уменьшен, если лизинговая сделка совершена в рамках государственных или муниципальных программ.
В зависимости от условий регионального законодательства и режима налогообложения, предприятие может воспользоваться льготами и преференциями. Такие льготы не могут носить индивидуального характера, т.е. распространяться только на конкретное предприятие.
Предметом лизинга может выступать имущество, не подлежащее налогообложению. Для транспортного налога такие правила могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Например, отдельные субъекты РФ могут устранять обязанность по начислению налога для предприятий малого бизнеса, если мощность автомашины не превышает 100 л.с.
Итоговым результатом лизинговой сделки может являться переход права собственности к арендатору. В этом случае, сразу после выплаты всей суммы по лизингу, стороны передают соглашение в ГИБДД о регистрации перехода права собственности. Естественно, после получения свидетельства о регистрации ТС, все налоговые обязательства будет нести бывший лизингополучатель.
Может возникать и обратная ситуация, когда лизингополучатель не воспользуется правом на окончательный выкуп автотранспорта. Если обязанность по уплате налога была возложена на эту сторону сделки, она сохранится до момента прекращения договора или истечения его срока действия. Кроме того, в процессе исполнения лизинговой сделки стороны могут менять условия договора, в том числе порядок временного и постоянного учета транспорта, условия оплаты налога. Изменения в договорных условиях будут отражаться в налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому ИФНС получит достоверную декларацию по транспортному налогу.
Евгений Смирнов
Bsadsensedinamick
#
Налоги
Транспортные налоги при лизинге
Участники лизингового соглашения самостоятельно решают, кто будет владельцем транспортного средства. Именно на владельца ложится уплата транспортного налога.
Навигация по статье
- В каком порядке оплачивается налог при лизинге
- Постоянная регистрация
- Временная регистрация
- Особенности налогообложения при лизинге
- Декларация по транспортному налогу
- Подведем итоги
Предприниматели нередко заключают лизинговый договор, что позволяет им эксплуатировать необходимые для своей деятельности транспортные средства с минимальными первоначальными вложениями. Авто, участвующее в подобной сделке, облагается обязательным сбором также, как и другие транспортные средства. Поэтому перед участниками соглашения встает вопрос – кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля.
В каком порядке оплачивается налог при лизинге
Оплатить транспортный налог обязуется физическое или юридическое лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Это предусмотрено 357 статьей НК РФ. По договору лизинга авто может быть зарегистрировано на лизингодателя или лизингополучателя, что регламентируется 20 статей ФЗ №164. При этом регистрация автомобиля определяет право собственности. Она может быть постоянной или временной. В последнем случае регистрация истекает вместе с окончанием срока действия лизингового договора. Вне зависимости от того, какой тип регистрации выбран, в качестве налогоплательщика определятся собственник авто.
Постоянная регистрация
При постоянной регистрации, собственником авто в лизинге может стать арендатор. При этом в договоре прописано, что как только он исполнит лизинговое обязательство, автомобиль перейдет к нему. В рамках соглашения лизингополучатель платит и за аренду авто, и по транспортному налогу.
Если машина в лизинге остается за балансом лизингополучателя по истечении соглашения, постоянная регистрация оформляется на лизинговую компанию. Арендатор осуществляет выплату стоимости аренды. Обязательство уплаты налога ложиться на лизингодателя.
Временная регистрация
Временная регистрация транспортного средства целесообразна в случае, если арендатор не собирается выкупать авто. При этом лизингополучатель обязуется вносить арендную плату, а лизингодатель – оплачивать транспортный налог. ФНС объясняет возложение обязанности платить налог на лизингодателя тем, что выплата должна производится по месту государственной регистрации транспортного средства:
Особенности налогообложения при лизинге
Заключая лизинговый договор, нужно внимательно отнестись к выбору типа регистрации авто. От этого будет зависеть размер налогообложения. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- Ставка по налогу находится в зависимости от региона регистрации транспортного средства. НК РФ допускает самостоятельное определение налоговой ставки региональными властями. При этом допустимо десятикратное отклонение ее значения как в меньшую, так и в большую сторону. Стоит регистрировать авто за тем лицом, которое находится в регионе с меньшей процентной ставкой по налогу.
- Некоторые регионы предоставляют льготы по налоговым выплатам. Как и в первом случае, лучше зарегистрировать авто на участника лизингового договора, в регионе которого предусмотрено наличие льгот.
- Регистрация авто должна быть экономически целесообразной. Если учесть налоговую ставку и наличие льгот в регионах, оба участника лизингового соглашения останутся в плюсе.
Собственник объекта лизингового договора обязуется осуществлять оплату транспортного налога после получения соответствующего уведомления с учетом правил, предусмотренных в регионе. Это может быть авансовый платеж или единовременный. При расчете необходимой к оплате суммы учитывается мощность двигателя.
Рассчитывая налог, срок владения транспортным средством определяют по месяцам. Если стоимость налогооблагаемого автомобиля больше 3 млн руб., во внимание принимается увеличивающий коэффициент. Если в течение года машина была снята с учета, при расчетах учитывают понижающий коэффициент. Транспортный налог фиксируется в статье расходов предприятия. Его общая сумма и авансовый платеж по нему обязательны к учету в расчетах налога на прибыль .
Декларация по транспортному налогу
Декларация по транспортному налогу предусматривает такие нюансы его оплаты, в случае нахождения авто в лизинге:
- Освобождение от уплаты налога тех физических и юридических лиц, которые являются собственниками грузового авто массой более 12 т. Льгота установлена на федеральном уровне. Согласно статье 361.1, иные льготы власти регионального масштаба устанавливают самостоятельно.
- Сроки оплаты налога регулируются 362 статьей. Согласно этому положению, физические лица должны внести транспортный сбор не позднее 1 декабря. Для юридических лиц временные рамки устанавливают местные власти.
- Расчет необходимого к уплате налога производится с учетом статьи 363.1. Для физических лиц вычисления производят органы ФНС. Организации должны выполнить их сами и в установленные сроки подать результаты в ФНС.
В декларации есть специальная строка, в которую заносится доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге. Ранее она соотносилась с коэффициентом повышения. Сейчас она имеет вид дроби. При самостоятельном приобретении организацией транспортного средства в долевой строке проставляется 1/1. При покупке автомобиля с привлечением учредителя –1/2.
ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования
Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.
Подробнее
Подведем итоги
Участники лизингового соглашения самостоятельно решают, кто будет владельцем транспортного средства. Выбирают с учетом этого тип регистрации авто. Если автомобиль будет числиться за лизингополучателем только по факту выполнения условий договора лизинга, налогом облагается лизингодатель. Обязанность оплатить транспортный налог возлагается на лизингополучателя в случае перерегистрации машины по его адресу на временной или постоянной основе.
