Главная » Когнитивная 

Ошибка в 1 разделе 6 ндфл

В 6-НДФЛ указан только фактически полученный доход

Некоторые программы учета заполняли 6-НДФЛ с ошибками. В частности, переносили в строку 130 только ту сумму, которую получили работники.

Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в строке 130 раздела 2 надо записать доход сотрудников с НДФЛ. Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/). Но компания может удержать у работника не только налог, но и, например, алименты. Поэтому инспекторы считают, что в строке 130 правильно писать начисленный доход. Иначе сведения могут исказиться.

Оклад работника — 100 тыс. руб. Налог — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Кроме того, компания удерживает 25 процентов на алименты — 21 750 руб. ((100 000 руб. – 13 000 руб.) × 25%). Работник получил 65 250 руб. (100 000 – 13 000 – 21 750). В строке 130 запишите 100 тыс. руб.

Из 6-НДФЛ исключена зарплата, которая начислена, но не выплачена

Еще одна ошибка в 6-НДФЛ — из раздела 1 исключена зарплата, которая начислена но не выплачена.

В раздел 1 6-НДФЛ надо включить всю зарплату , начисленную в отчетном периоде. И не важно, когда работники получили деньги (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/).

Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, надо уточнить расчет, увеличив доход в строке 020.

Работники получили зарплату за март в апреле. В разделе 1 6-НДФЛ доход за март надо показывать в 1 квартале. А в строке 130 раздела 2 отразить выплаты в расчете за полугодие.

В разделе 2 6-НДФЛ нет зарплаты за декабрь

Если в строке 130 раздела 2 указана зарплата, которую начисляли в январе-марте, но нет зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, это ошибка.

Чтобы исправить недочет, в разделе 2 надо записать все доходы, налог с которых был удержан в отчетный период (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/). Следует заполнить блоки со строками 100-140 в уточненном 6-НДФЛ .

Компания выдала зарплату за декабрь 12 января. В строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015, а в строке 110 — дату выдачи денег 12.01.2016, а в строке 120 — следующий рабочий день 13.01.2016.

В строке 080 6-НДФЛ указан налог с зарплаты за март как неудержанный

Многие, кто до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней указывали налог, который исчислили, но не удержали, потому что фактически удержали НДФЛ только во 2 квартале.

Строку 080 6-НДФЛ заполнять не надо. В то же время инспекторы считают, что уточненный 6-НДФЛ не нужен. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками, и отразит сумму в строке 070 расчета за полугодие.

Суммы в строках 070 и 140 6-НДФЛ совпадают

Одна из частых ошибок в 6-НДФЛ — подгонка значений строк 070 и 140.

Строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный с доходов текущего года. А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то она записывает в строку 140 удержанный с нее налог, а строку 070 оставляет пустой. Поэтому если подогнать показатели, то нужно сдать уточненный расчет 6-НДФЛ. В уточненке надо увеличить или уменьшить сумму налога в строке 070.

Уволенный сотрудник в 6-НДФЛ указан дважды

Компания могла дважды записать одного работника в расчете. Например, если сотрудник уволился и снова устроился на работу в течение квартала.

Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в разделе 1 надо записать всех сотрудников, которые работали в компании с начала года. Если сотрудник уволился и снова вернулся, то его надо посчитать только один раз. Поэтому уменьшите число человек в строке 060 уточненного 6-НДФЛ.

Не включены подрядчики и арендодатели

Частая ошибка — в строке 060 6-НДФЛ только сотрудники, но не включены другие физлица, которые получали доход (подрядчики, арендодатели).

Чтобы исправить эту ошибку в 6-НДФЛ, надо включить физлиц в строку 060 уточненного расчета. Подсчитывать не надо только тех, за кого компания не сдает справки. Например, предпринимателей, продавцов имущества и т. п.

В строке 100 6-НДФЛ указаны даты, когда выдана заработная плата

Компании по ошибке записали в строке 100 6-НДФЛ даты, когда работники получили деньги.

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. То есть надо записать 31 января, 29 февраля и 31 марта. Формально эта дата ни на что не влияет, так как налог компания удерживает лишь при фактической выдаче денег. Но неверная цифра — повод оштрафовать компанию.

В строке 120 6-НДФЛ указаны даты, когда перечислен налог

Коллеги по ошибке считают, что в строке 120 надо записать фактическую дату, когда компания заплатила налог. Даже если опоздала или перечислила налог раньше.

В строке 120 пишут дату, когда компания должна перечислить налог, а не когда это сделала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому запишите сроки оплаты по кодексу.

Если дата удержания налога в строке 110 будет сильно отличаться от даты оплаты в строке 120, то инспекторы могут запросить пояснения. И все равно узнают, что компания опоздала с оплатой. Поэтому, если не уточнить даты, инспекторы оштрафуют сразу по двум основаниям: за просрочку налога и недостоверные сведения (ст. 123, п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Компания выдала зарплату 4 февраля, а заплатила налог 8-го. В строке 110 запишите 4 февраля, а в строке 120 — следующий день, 5 февраля.

Как исправить ошибки в 6-НДФЛ

В поле «Номер корректировки» надо указать порядковый номер корректировки. Если компания впервые сдает уточненный 6-НДФЛ, то надо записать номер 001, если второй раз — 002 и т. д.

Если есть ошибка в ОКТМО, следует записать правильный номер. Проще всего узнать его на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Узнай ОКТМО».

Надо исправить количество страниц, если в уточненном 6-НДФЛ их больше, чем в исходном расчете.

В уточненный расчет 6-НДФЛ надо перенести все сведения из исходного, а не только те данные, которые исправляются или дополняются. Если записать в строках 100-140 раздела 2 только даты и суммы, которых не было в первичном расчете, то программа обнулит ранее сданные сведения. И отчет придется исправлять еще раз.

Иногда считают НДФЛ по разным ставкам (13 и 35%), а в расчете заполняют только по одной — 13%. Тогда в уточненном 6-НДФЛ надо добавить строки 010-050. А сумму налога, удержанного по разным ставкам, посчитать в одной строке 070.

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ небольшой — 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Но помимо этого инспекторы наверняка потребуют пояснения. Кроме того, в будущем ошибки в отчетности могут привести к проверке по НДФЛ.

Какие ошибки встречаются при заполнении формы 6-НДФЛ и какие разъяснения по ним приводит ФНС в своих письмах? Как правильно определить дату фактического получения доходов ( , премии, больничные и т. д.) и срок перечисления налога с них?

Несмотря на то, что расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ) (далее – расчет), представляется не первый год, до сих пор его заполнение у многих налоговых агентов вызывает затруднения.

Какие ошибки чаще всего встречаются в таком отчете и как их избежать, рассмотрим в статье.

При заполнении расчета необходимо руководствоваться положениями Налогового кодекса, Порядком, а также разъяснениями ФНС. Кроме того, налоговая служба подготовила краткий обзор нарушений в части заполнения и представления расчета (Письмо от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполнение раздела 1.

Напомним, что в разд. 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. При заполнении данного раздела налоговые агенты допускают следующие ошибки:

1) заполнение раздела 1 не нарастающим итогом. Это прямо противоречит п. 3.1 Порядка;

2) включение в строку 020 «Сумма начисленного дохода» доходов, не облагаемых НДФЛ. В соответствии с п. 3.3 Порядка по данной строке следует отражать обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом доходы, не подлежащие обложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете не отражаются (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);

3) отражение в строке 070 «Сумма удержанного налога» сумм налога, которые будут удержаны только в следующем отчетном периоде. Такая ошибка, как правило, допускается при указании НДФЛ с сумм заработной платы, которая начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом (например, при выплате в апреле заработной платы за март). С учетом того, что налог удерживается из заработной платы при непосредственной ее выплате, относительно приведенного примера сумма налога должна указываться в отчете за полугодие, а не в отчете за I квартал;

4) указание в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» налога, обязанность по удержанию и перечислению которого еще не наступила. В соответствии с п. 3.3 Порядка в строке 080 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода в случаях, когда у налогового агента нет возможности удержать исчисленную сумму налога.

По разъяснениям, приведенным ФНС в Письме № БС-4-11/13984@ (вопрос 5), по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Таким образом, в случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет за соответствующий период;

5) отражение в строке 080 разницы между начисленным и удержанным налогом. Такое заполнение указанной строки является ошибочным и будет признано налоговыми органами как нарушение порядка заполнения расчета и несоблюдение разъяснений ФНС.

Заполнение раздела 2.

Согласно п. 4.1 Порядка в разд. 2 расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

ФНС неоднократно разъясняла, что в разд. 2 расчета отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письма от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 16.01.2017 № БС-4-11/499, от 22.05.2017 № БС-4-11/9569). К примеру, при заполнении расчета за 2017 год в его разд. 2 отражаются операции, произведенные за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Несмотря на это, некоторые налоговые агенты продолжают заполнять разд. 2 расчета нарастающим итогом с начала года, что является грубейшим нарушением.

В соответствии с п. 4.2 Порядка при заполнении разд. 2 расчета блоки из строк 100 – 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога. На это указывается в письмах ФНС РФ от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. К примеру, 31.05.2017 выплачена за май и отпускные за июнь. Несмотря на то, что датой фактического получения указанных доходов на основании ст. 223 НК РФ признается один день – 31.05.2017, данные по ним включаются в разд. 2 расчета отдельными блоками в связи с тем, что сроки перечисления налога по этим доходам разные:

    по отпускным срок перечисления налога выпадает на 31.05.2017;

    по заработной плате – на 01.06.2017.

ФНС в Письме № ГД-4-11/22216@ (п. 19) также отмечает, что невыделение в отдельные группы межрасчетных выплат (заработной платы, опускных, больничных и т. д.) является нарушением порядка заполнения расчета.

При заполнении строк 100 – 140 по различным видам доходов наиболее распространенными ошибками являются неверное указание даты фактического получения дохода (строка 100), даты удержания налога (строка 110) и срока перечисления налога (строка 120). Далее рассмотрим, как правильно заполнить такие строки.

Выплата заработной платы.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход.

Согласно общим правилам, установленным п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Данные правила распространяются на все виды выплат, за исключением доходов, полученных в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в отношении которых установлены особенности удержания налога.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ с доходов в виде оплаты труда налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты таких сумм.

При указании в разд. 2 расчета срока перечисления налога необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п. 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Заработную плату за ноябрь 2017 года в сумме 100 000 руб. выплатили 30.11.2017. Сумма НДФЛ составила 13 000 руб.

В разд. 2 расчета за 2017 год данные операции отразятся следующим образом:

    по строке 100 указывается 30.11.2017;

    по строке 110 – 30.11.2017;

    по строке 120 – 01.12.2017;

    по строке 130 – 100 000;

    по строке 140 – 13 000.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (Письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

Начисленные доходы, а также исчисленный с них налог включаются в расчет за соответствующий , если дата их фактического получения приходится на данный период. Сумма удержанных и перечисленных налогов включается в расчет только в том случае, если срок их удержания и перечисления также не выходит за рамки отчетного периода (письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

К примеру, заработная плата за июнь 2017 года выплачена 03.07.2017. В этом случае в разд. 2 расчета:

а) за полугодие 2017 года по строке 130 отражается сумма начисленной заработной платы с указанием по строке 100 даты 30.06.2017;

б) за девять месяцев 2017 года указывается:

    по строке 110 – 03.07.2017;

    по строке 120 – 04.07.2017;

    по строке 140 – сумма удержанного налога.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Не стоит путать дату фактического перечисления налога и последний срок его перечисления.

Поэтому, даже если вы перечислили налог в бюджет раньше срока, в строке 120 разд. 2 расчета необходимо указать именно дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога (Письмо ФНС РФ от 20.01.2016 № БС-4-11/546@).

Выплата отпускных.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Работник учреждения идет в отпуск с 01.06.2017.

Сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года (7 000 руб.) работнику выплачена 25.05.2017. Сумма НДФЛ, исчисленная с отпускных, составила 910 руб.

В разд. 2 расчета за полугодие 2017 года данная операция отразится следующим образом:

    по строке 100 указывается 25.05.2017;

    по строке 110 – 25.05.2017;

    по строке 120 – 31.05.2017;

    по строке 130 – 7 000;

    по строке 140 – 910.

Порядок отражения в разд. 2 расчета операций по оплате отпуска с последующим увольнением разъясняется в Письме ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@. Допустим, что оплата отпуска произведена 15.03.2017. В этом случае в разд. 2 расчета за I квартал 2017 года такая операция отразится следующим образом:

    по строке 100 указывается 15.03.2017;

    по строке 110 – 15.03.2017;

    по строке 120 – 31.03.2017;

Оплата услуг, оказанных по договору гражданско-правового характера.

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать начисленную сумму налога с указанных доходов налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога с указанных доходов налоговым агентам необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Стоит отметить, что в случае, когда акт выполненных работ (оказанных услуг) подписан в одном месяце, а вознаграждение выплачено в другом месяце, расчет заполняется по факту выплаты такого вознаграждения (Письмо ФНС РФ № БС-4-11/14329@).

С физическим лицом 05.02.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ.

Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение в сумме 20 000 руб. физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2017 года (06.04.2017). Сумма исчисленного НДФЛ составила 2 600 руб.

Данная операция подлежит отражению в разд. 1 и 2 расчета за полугодие 2017 года. При этом в разд. 2 необходимо указать:

    по строке 100 – 06.04.2017;

    по строке 110 – 06.04.2017;

    по строке 120 – 07.04.2017;

    по строке 130 – 20 000;

    по строке 140 – 2 600.

Оплата больничных.

Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог с пособий налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом перечисление исчисленного и удержанного налога при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны произвести не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Работник находился на больничном с 5 по 9 июня 2017 года.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные операции отразятся следующим образом:

    по строке 100 – 15.06.2017;

    по строке 110 – 15.06.2017;

    по строке 120 – 30.06.2017;

    по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Стоит отметить, что отражение операций по оплате больничных в расчете отражается по факту выплаты пособий. В случае, если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности начислен в одном отчетном периоде, а выплачен в другом, такой доход, а также исчисленный с него налог отражаются в разд. 1 и 2 расчета в том периоде, в котором произведена выплата пособия (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное работнику за июнь 2017 года, перечислено 5 июля 2017 года.

Данная операция подлежит отражению в разд. 1, 2 расчета за девять месяцев 2017 года. При этом при заполнении разд. 2 расчета операция по выплате в июле пособия отражается следующим образом:

    по строке 100 – 05.07.2017;

    по строке 110 – 05.07.2017;

    по строке 120 – 31.07.2017;

    по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Поскольку пособие фактически перечислено в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 разд. 1 расчета за полугодие 2017 года отсутствуют. Наличие значений в указанных строках будет считаться ошибкой (п. 9 Письма № ГД-4-11/22216@).

Выплата премий.

В целях отражения в расчете сумм премий необходимо правильно определить дату фактической ее выплаты. Вот что на этот счет разъясняет ФНС:

1. Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). К таким выплатам относятся премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам месяца (письма ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, от 09.08.2017 № ГД-4-11/15678@). Например, доход в виде премии за производственные результаты за февраль 2017 года на основании приказа от 31.03.2017 работнику выплачен 28.04.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 28.02.2017. Эта операция отражается в расчете за I квартал 2017 года по строкам 020, 040, 060. По строке 070 данная операция приводится в расчете за полугодие 2017 года. При этом в разделе 2 расчета за полугодие 2017 года указывается:

    по строке 100 – 28.02.2017;

    по строке 110 – 28.04.2017;

    по строке 120 – 02.05.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

    по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

2. В случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@).

3. Дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке (Письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@). Речь идет о премиях, выплачиваемых к юбилею, праздничным датам.

Для того чтобы избежать ошибок при заполнении расчета, налоговым агентам необходимо учитывать не только положения НК РФ и Порядка, но и разъяснения ФНС, доведенные в письмах указанного ведомства. В данном материале отмечены некоторые ошибки, допускаемые в разд. 1 и 2 расчета чаще других. Кроме того, рассмотрены правила и особенности определения даты фактического получения дохода и срока перечисления налога в отношении наиболее распространенных видов доходов: заработная плата, отпускные, премии, больничные и т. д.

Напомним, что правильность заполнения расчета можно проверить с помощью контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Главная — Документы

В уточненном расчете 6-НДФЛ укажите:

  • в строке "Номер корректировки" — "001", если исправляете расчет впервые, "002" — если во второй раз и т.д. (п. 2.2 Порядка заполнения расчета);
  • в строках, где допустили ошибки, — верные значения вместо ошибочных.

В остальных строках будут те же данные, что и в первичном расчете.

Пример. Корректировка 6-НДФЛ

08.11.2016 работникам выплачены:

  • отпускные — 30 000 руб.

    С них удержан НДФЛ 3 900 руб.;

  • зарплата за октябрь — 120 000 руб. С нее удержан НДФЛ 15 600 руб.

В тот же день в бюджет перечислен НДФЛ — 19 500 руб. (3 900 руб. + 15 600 руб.). В разд. 2 6-НДФЛ за 2016 г. зарплата и отпускные отражены в одном блоке строк 100 — 140. В строках 100 и 120 указана одна дата фактического получения дохода и срок перечисления налога — 08.11.2016.

Это ошибка, поскольку:

  • дата фактического получения дохода в виде отпускных — 08.11.2016, а срок уплаты удержанного с них НДФЛ — 30.11.2016;
  • дата фактического получения дохода в виде зарплаты за октябрь — 31.10.2016, а срок уплаты удержанного с нее НДФЛ — 09.11.2016.

Поэтому зарплату и отпускные надо отразить в разд. 2 6-НДФЛ в отдельных блоках строк 100 — 140.

Уточненный 6-НДФЛ за 2016 г. заполнен так.

Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчета (Письмо ФНС от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772):

  • один с номером корректировки "000". Проставьте в нем верные значения КПП или ОКТМО. Остальные строки заполните как в первичном расчете;
  • второй с номером корректировки "001". КПП или ОКТМО укажите те же, что и в ошибочном отчете. В строках для сумм и дат проставьте нули.

Срока для сдачи уточненного 6-НДФЛ нет. Но если ИФНС узнает об ошибках до подачи скорректированного 6-НДФЛ, организацию могут оштрафовать на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).

Январь 2017 г.

Налоговая отчетность, НДФЛ

Ошибки в 6-НДФЛ: как исправить

Чтобы избежать штрафа, лучше сразу найти и исправить все ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить недочеты, мы разобрали на примерах. Также в конце статьи есть наглядные образцы с рекомендациями. Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в строке 130 раздела 2 надо записать доход сотрудников с НДФЛ.

Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № Но компания может удержать у работника не только налог, но и, например, алименты.

Поэтому инспекторы считают, что в строке 130 правильно писать начисленный доход. Иначе сведения могут исказиться.

Оклад работника — 100 тыс. руб. Налог — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Кроме того, компания удерживает 25 процентов на алименты — 21 750 руб.

((100 000 руб. – 13 000 руб.) × 25%). Работник получил 65 250 руб. (100 000 – 13 000 – 21 750). В строке 130 запишите 100 тыс.

руб. В раздел 1 6-НДФЛ надо включить всю зарплату. начисленную в отчетном периоде. И не важно, когда работники получили деньги (письмо ФНС России от 12.02.2018 № Работники получили зарплату за март в апреле.

В разделе 1 6-НДФЛ доход за март надо показывать в 1 квартале. А в строке 130 раздела 2 отразить выплаты в расчете за полугодие.

Чтобы исправить недочет, в разделе 2 надо записать все доходы, налог с которых был удержан в отчетный период (письмо ФНС от 25.02.2018 № Следует заполнить блоки со строками 100-140 в уточненном 6-НДФЛ.

Компания выдала зарплату за декабрь 12 января. В строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015, а в строке 110 — дату выдачи денег 12.01.2018, а в строке 120 — следующий рабочий день 13.01.2018.

Многие, кто до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080.

В ней указывали налог, который исчислили, но не удержали, потому что фактически удержали НДФЛ только во 2 квартале. Строку 080 6-НДФЛ заполнять не надо.

В то же время инспекторы считают, что уточненный 6-НДФЛ не нужен. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками, и отразит сумму в строке 070 расчета за полугодие.

Строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный с доходов текущего года.

А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то она записывает в строку 140 удержанный с нее налог, а строку 070 оставляет пустой. Поэтому если подогнать показатели, то нужно сдать уточненный расчет 6-НДФЛ.

В уточненке надо увеличить или уменьшить сумму налога в строке 070. Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в разделе 1 надо записать всех сотрудников, которые работали в компании с начала года. Если сотрудник уволился и снова вернулся, то его надо посчитать только один раз.

Поэтому уменьшите число человек в строке 060 уточненного 6-НДФЛ.

Чтобы исправить эту ошибку в 6-НДФЛ, надо включить физлиц в строку 060 уточненного расчета. Подсчитывать не надо только тех, за кого компания не сдает справки.

Например, предпринимателей, продавцов имущества и т. п. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. То есть надо записать 31 января, 29 февраля и 31 марта.

Формально эта дата ни на что не влияет, так как налог компания удерживает лишь при фактической выдаче денег. Но неверная цифра — повод оштрафовать компанию. Коллеги по ошибке считают, что в строке 120 надо записать фактическую дату, когда компания заплатила налог.

Даже если опоздала или перечислила налог раньше. В строке 120 пишут дату, когда компания должна перечислить налог, а не когда это сделала (п.

6 ст. 226 НК РФ). Поэтому запишите сроки оплаты по кодексу.

Если дата удержания налога в строке 110 будет сильно отличаться от даты оплаты в строке 120, то инспекторы могут запросить пояснения.

И все равно узнают, что компания опоздала с оплатой.

Поэтому, если не уточнить даты, инспекторы оштрафуют сразу по двум основаниям: за просрочку налога и недостоверные сведения (ст. 123, п. 2 ст. 126.1 НК РФ). В поле «Номер корректировки» надо указать порядковый номер корректировки.

Если компания впервые сдает уточненный 6-НДФЛ, то надо записать номер 001, если второй раз — 002 и т. д. Если есть ошибка в ОКТМО, следует записать правильный номер.

Проще всего узнать его на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Узнай ОКТМО». В уточненный расчет 6-НДФЛ надо перенести все сведения из исходного, а не только те данные, которые исправляются или дополняются.

Если записать в строках 100-140 раздела 2 только даты и суммы, которых не было в первичном расчете, то программа обнулит ранее сданные сведения. И отчет придется исправлять еще раз. Иногда считают НДФЛ по разным ставкам (13 и 35%), а в расчете заполняют только по одной — 13%.

Тогда в уточненном 6-НДФЛ надо добавить строки 010-050.

А сумму налога, удержанного по разным ставкам, посчитать в одной строке 070. Штраф за ошибки в 6-НДФЛ небольшой — 500 рублей (ст.

126.1 НК РФ). Но помимо этого инспекторы наверняка потребуют пояснения.

Кроме того, в будущем ошибки в отчетности могут привести к проверке по НДФЛ.

» Как правильно сдать

Как правильно сдать корректировку по 6 ндфл

Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно

Недавнее письмо ФНС от 12.07. г. № ЗН-4-1/12498@ о порядке заполнения поля 107 налоговых платежек наделало много шума. Ведь некоторые эксперты решили (тем самым взбудоражив бухгалтеров), что при перечислении в бюджет агентского НДФЛ в данном поле нужно указывать не период, за который перечисляется налог (например, «МС.07.»), а конкретную дату уплаты налога (допустим «06.08.»).

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

База по страховым взносам для ИП: что поменяется в году

С 01.01. утрачивает силу Закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С этого момента порядок уплаты взносов будет регулироваться НК РФ.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения.

Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Санитарные требования к рабочим местам обновили

С 01.01. года вводятся в действие новые Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах. Одновременно с этим некоторые старые СанПиН утрачивают силу.

Корректировка 6-НДФЛ за 1-ый квартал года

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Одна из обязательных форм для налоговых агентов, введенная с г. - Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10. № ММВ-7-11/450@). А если налоговый агент допустил ошибку в Расчете? Расскажем о корректирующем отчете по 6-НДФЛ.

Чем грозит ошибка в 6-НДФЛ

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз - «002» и т.д.

Нужно ли делать корректировку 6-НДФЛ

Вопрос

Сдала форму 6 с учетом перечисления мартовского НДФЛ в апреле. Нужно ли делать корректировку и не показывать выплату в апреле? Отчет налоговая приняла, подтвердив, что нет ошибок и противоречий.

Ответ

Сдавать уточненку не надо.

Заполняя расчет 6-НДФЛ, налоговый агент отчитывается об исчисленном и удержанном НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налог нужно исчислять на дату получения сотрудником дохода (ст. 226 НК РФ). А такой датой считается день начисления заработной платы в последний день месяца (ст. 223 НК РФ). То есть НДФЛ с мартовской зарплаты следовало исчислять 31 марта года. Но удерживать налог надо на дату выплаты зарплаты сотрудникам.

В связи с этим мартовскую зарплату и НДФЛ с нее нужно показывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. При этом налоговики разъясняют, что такую зарплату, так как она выдана работникам в апреле, можно в разделе 2 формы за 1 квартал не показывать (письмо ФНС от 25.02. № БС-4-11/3058@). Но тогда надо отразить эту выплату и налог в разделе 2 расчета за полугодие.

В то же время в разделе 1 мартовскую зарплату нужно будет показывать и в 1 квартале, и в полугодии.

В связи с этим отметим, что если вы уже показали мартовскую зарплату, выданную в апреле, в расчете за 1 квартал в 1 и 2 разделах, то подавать уточненку не надо. Тогда в расчете за полугодие отразите мартовскую зарплату только в разделе 1 (в раздел 2 не надо).

Не всегда даже опытному бухгалтеру удается сразу с первого раза заполнить 6-НДФЛ без единой ошибки. К сожалению, избежать их сложно, и порой известно о них становится уже после отправки документации в налоговую. В такой ситуации единственным выходом становится корректировка 6-НДФЛ.

Существует целый ряд ошибок, из-за которых впоследствии необходимо срочно приступать к заполнению корректировочного документа. Но есть и такие ошибки, что исправить с помощью уточненки не получится. К ним относятся неверно внесенный ИНН, код ИНФС, ошибка в уточнении периода, за который происходит заполнение формы.

Все эти недочеты являются на самом деле серьезными ошибками, из-за которых ИНФС откажется принять переданный ей первичный отчет. В этом случае работодателю важно помнить о крайнем сроке предоставления отчетности. При малейшей задержке передачи документов в налоговую на него могут .

При каких ошибках подается уточненка по 6-НДФЛ

В других случаях исправить выявленные в форме ошибки сможет уточненка по 6-НДФЛ. Стоит заметить, что для отчитывающегося лица будет лучше, если все недочеты будут выявлены им самим, чем позднее налоговиками. Причиной тому является ст. 126 НК. В ней говорится о штрафе, который должен быть начислен отчитывающемуся лицу за предоставление искаженных сведений.

Заполнить и отправить в налоговую корректирующий отчет придется в случае, если в основной форме 6-НДФЛ были допущены такие ошибки:

  • КПП . Такая ошибка не является критичной, поэтому ИФНС будет принят такой документ. Но следует позаботиться о своевременном предоставлении уточненной информации.
  • ОКТМО . О его уточнении может прийти документ от ИФНС лишь в том случае, если этот код не входит в территорию под курированием ИФНС. Но в случае если указанный код окажется входящим в сферу охватывания ИНФС, то отчитывающееся лицо ожидает начисление, которое будет осуществлено ИНФС по неправильно ранее указанному ОКТМО.
  • При наличии у компании , имеющих учеты в одной ИФНС. Заполнять отчетность следует по каждому подразделению в отдельной форме. В случае предоставления информации обо всех находящихся на территории одного ИФНС подразделений в едином документе, исправление ошибки возможно лишь через корректировочные документы.
  • Неверно отраженные величины ставок и предоставление их в неразделенной форме . Информация обязана предоставляться в разных листах отчета.
  • Численность лиц, которым были осуществлены компанией определенные виды выплат . А также удержание с них налогов, которые должны были проводиться и перечисляться в налоговую в выделенный для этого срок. При выявлении подобных ошибок следует быть готовым к претензиям, которые обязательно будут предъявлены ИФНС по причине несоответствии внесенной в отчет информации.

Особые ситуации и штрафы

К ним относится несколько видов:

  • При ошибочном введении ОКТМО , который отнесен к территории, находящейся под кураторством ИФНС, в которую и был передан документ, следует вначале позаботится об устранении вероятности начисления по нему суммы. Для этого по ошибочно введенному коду происходит заполнение уточненки с нулевыми значениями. Такая мера позволяет аннулировать ранее введенный ошибочный код. Затем желательно в ИФНС передать также письмо, в котором должно быть , содержащее причину аннулирования ранее предоставленного отчета. В это же время следует постараться также передать отчет уже с правильно внесенным кодом ОКТМО. Любая просрочка передачи этого документа станет причиной наложения штрафа.
  • При ошибке, проявляющейся в объединении сведений , которые обязаны быть разделены по специальным подразделениям, оформление уточненки происходит лишь по отношению к ранее отправленному отчету. В другие подразделения осуществляется сдача отчетов в первичном варианте. Передача отчетов должна быть осуществлена вовремя, просрочка по сроку спровоцирует начисление штрафа.
  • Ошибочное использование права несдачи отчетности . Такая ситуация возникает в случае, когда у работодателя в определенный период нет работников, по которым ранее происходила выплата дохода, и он решает воспользоваться правом не предоставлять 6-НДФЛ. Но по каким-то причинам он упустил из виду некоторые виды начислений, который были проведены за отчитываемый период. Поданная им впоследствии отчетность будет являться первичной.
    При подаче документа позже работодатель обязан будет уплатить штраф. Застраховаться от подобной неприятности можно . В этом случае отчетность будет принята налоговой, а при выявлении ранее неучтенных доходов можно будет спокойно отправить уточненный документ.

Когда происходит заполнение корректировки

Отличий от заполнения первичного 6-НДФЛ уточненный документ не имеет. Вся суть документа заключается в том, что предоставляются заново ранее указанные данные, но в правильной форме.

Но когда должна сдаваться корректировка 6-НДФЛ, как сделать, чтобы за ошибку не было начисления штрафа? Нужно своевременно обнаружить ошибку самостоятельно — до обнаружения ее в ИНФС. Если до момента проверки документа с ошибкой в ИНФС будет передан уточняющий документ, то работодатель сможет избежать наказания.

Отчетный документ по форме 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты в службу, которая занимается решением вопросов налогообложения (местное отделение ФНС). Этот отчет должен содержать в себе обобщенную информацию обо всех доходах, которые получили физические лица за определенный отчетный период от налогового агента. Заполнение бланка 6-НДФЛ осуществляется по определенным правилам, которые нарушать не рекомендуется. Это связано с тем, что за допущенные ошибки законодательной системой нашего государства предусмотрены штрафные санкции. Об этом пойдет речь в данной статье.

Особенности заполнения бланка 6-НДФЛ

Чтобы не допускать ошибок при заполнении бланка 6-НДФЛ, бухгалтер должен знать все особенности и нюансы данной процедуры.

  1. Бланк 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух основных разделов, обязательных к заполнению:
    • первый раздел – это «Обобщенные показатели», в который вносятся сведения о выплатах физическим лицам, что были начислены в отчетный период, плюс вычеты и НДФЛ;
    • второй раздел – это «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», в него вписывают суммы выданных заработных плат сотрудникам и другие выплаты, предназначенные для них.
  2. Сведения в этот документ вносятся в целом по всей компании, которая является налоговым агентом.
  3. Суммы подаются с нарастающим итогом с самого начала отчетного периода.
  4. Цифровые значения денежных сумм вносятся в бланк в целых рублях (то есть копейки не вписываются).
  5. Если необходимая информация для заполнения бланка 6-НДФЛ отсутствует, то оформляется «нулевая» форма. Хотя «нулевой» отчет по форме 6-НДФЛ не требуют с тех компаний, что не начисляли заработную плату рабочим и не выплачивали им другие виды доходов, специалисты рекомендуют направить соответствующее письмо с пояснениями в налоговую службу.

При внесении информации в бланк отчетного документа по форме 6-НДФЛ следует обращаться к порядку его заполнения, что утвержден на законодательном уровне – приказ № ММВ-7-11-450@ ФНС (от 14.10.15 г.).

Установленные штрафы за ошибки в заполнении 6-НДФЛ

Неточности в заполненном бланке по форме 6-НДФЛ, которые инспекторы налоговой службы признают ошибками, что допустил сотрудник бухгалтерии компании, обычно подвергаются штрафным санкциям. Условия штрафной системы по данному виду отчетной документации прописаны в следующих документах, принятых на законодательном уровне:

  • НК, статья №126.1;
  • письмо № 03-04-06/23193 Минфина (от 21.04.16г.).

Хотя нигде не указан перечень конкретных ошибок, за которые положен штраф налогового агента. В них речь идет именно о предоставленных в отчете 6-НДФЛ недостоверных сведений. Значит, вся ответственность по выявлению подобных недостоверных сведений будет возложена на инспекторов налоговой службы, что занимаются проверками на местах.

К ответственности за предоставление недостоверной информации в отчетной документации 6-НДФЛ привлекается не только компания, выступающая налоговым агентом, но и ответственные за оформление этих бумаг ответственные лица (например, директор данной компании).

Размеры штрафных санкций следующие:

  • за каждый документ с недостоверными сведениями (ошибками) полагается штраф в 500 рублей (НК, статья № 126.1);
  • для должностного лица компании-нарушителя предусмотрен административный штраф — от 300 рублей до 500 рублей (КоАП, статья № 15.6).

Но специалисты предупреждают, что налоговый агент может избежать начисления штрафных санкций. Это возможно в случае, когда сотрудник бухгалтерии компании заметит ошибки ранее, чем это сделают инспекторы налоговой службы при проверке. Для их исправления следует подать уточняющий документ с пояснениями, почему в бланк 6-НДФЛ были внесены недостоверные сведения.

Наиболее частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ, которые нуждаются в уточнениях

Специалисты налоговой службы выделили ряд наиболее распространенных ошибок, что встречаются при заполнении бланка отчета 6-НДФЛ. Рассмотрим их по порядку:

  1. По строке 020 – ошибки из-за неправильного понимания формулировки вводимой информации (отражаются те доходы, что физлица-рабочие получили по факту из статьи № 223 НК, а не начисленные пособия для них).
  2. По строке 030 – вносятся необлагаемые выплаты, что должны приписываться к стандартным, социальным и имущественным вычетам (например, к таким относятся детские пособия).
  3. По строке 070 – записывается показатель того НДФЛ, что был удержан налоговым агентом на момент отчетной даты (например, при внесении суммы заработной платы рабочих за июнь при ее фактической выдаче в июле следует написать уточняющее пояснение).
  4. По строке 100 – проставляется дата получения дохода по кодексу, а не день выдачи денежных средств по факту (для пояснения понадобиться составление уточняющего документа).
  5. По строке 120 – вписывается число, указанное в платежной ведомости по уплате НДФЛ (сотрудники бухгалтерии часто путают этот день с крайним сроком, установленным налоговым законодательством).